為何跨境家庭面臨不同的挑戰

大多數家庭認為傳承資產很簡單——立下遺囑、指定受益人，您的心願就會得到執行。對於在多個國家擁有資產或家庭成員的家庭而言，現實往往更為複雜。加拿大與香港之間沒有全面的稅務協定。加拿大與台灣之間有一份有限的稅務安排，而非全面協定。這意味著許多在單一國家家庭中自動適用的保護措施，對跨境家庭並不適用。

跨越加拿大與香港或台灣之間的資產轉移稅務後果，在很大程度上取決於給予方的居民身份、接收方的居民身份、所轉移資產的類型，以及——至關重要的——轉移的時機和方式。這些因素都無法事後補救。提前規劃才能決定最終結果。

跨境家庭面臨的四種常見情況

父母在香港，成年子女在加拿大

當香港的父母過世並將資產留給在加拿大居住的子女時，繼承本身在加拿大通常不需要繳稅。然而，加拿大子女的義務從繼承的那一刻開始：繼承資產在收到當日的公平市值，成為加拿大稅務用途的調整後成本基礎（ACB）——即所有未來資本增值計算的起點。若繼承資產的成本超過10萬加元，須每年申報T1135。繼承資產產生的任何收入——租金、股息、利息——須每年在加拿大稅務申報表上申報。最重要且最緊迫的步驟：盡可能在轉讓日期附近取得所有繼承資產的專業估值。這份文件無法事後重建，CRA不接受沒有當時佐證的追溯估值。

父母在加拿大，成年子女在香港或台灣

當在加拿大居住的父母過世並將資產留給居住在香港或台灣的子女時，加拿大遺產面臨兩項義務。第一，視同出售：CRA視亡者在過世當日以公平市值出售所有資本財產。產生的資本增值須在亡者的最終加拿大稅務申報表上繳稅。第二，預扣稅：當遺產向非居民受益人分配應稅加拿大財產或收入時，遺囑執行人須在分配前預扣25%。由於加拿大與香港和台灣均無全面稅務協定，此25%稅率無法降低。在過世前進行規劃——包括審查資產的持有方式以及是否適合進行任何重組——可以減少視同出售稅和預扣稅對家人實際所得的綜合影響。

生前贈與資產與身後遺產繼承的比較

有些家庭考慮在生前將資產轉移給下一代，而非通過遺囑。在加拿大，財產贈與對贈與方並非免稅。CRA將升值財產的贈與——如住宅、投資物業或股票——視為以公平市值進行的視同出售。即使沒有現金易手，贈與方也須就升值部分繳付資本增值稅。現金贈與則不同，不受加拿大稅務影響。若加拿大居民從海外收到超過10萬加元的現金贈與，贈與本身不需在加拿大繳稅——但若贈與來自非居民信託或遺產，可能須申報T1142。選擇生前贈與還是身後遺產繼承，需要比較現在視同出售的稅務成本與過世時視同出售的成本、受益人將確立的成本基礎，以及現在到過世之間的潛在進一步升值。這個問題沒有普遍正確的答案——正確的方式取決於您的具體資產、家庭情況和居民身份結構。

在成為加拿大居民之前進行規劃

對於一代人準備移居加拿大的家庭而言，成為加拿大居民之前是最有價值的規劃窗口。一旦成為加拿大稅務居民，您的全球資產便受加拿大稅務規則約束——包括過世時的視同出售和T1135申報義務。在抵達之前，您可以：以當前公平市值確立海外資產的成本基礎（這成為您的加拿大用途ACB）、審查家族持股結構以識別可能產生FAPI風險或預扣稅問題的資產、考慮是否有任何重組——例如調整持股比例或簡化持股結構——在加拿大規則適用前是否合理。入境前完成的規劃無法撤銷。未在入境前完成的規劃無法追溯適用。

周全規劃實際上是什麼樣的

跨境財富傳承規劃不是尋找避稅方法。而是提前了解稅務後果——對您和您的家人——並在事前作出明智的決定。

提前規劃的家庭清楚知道其遺產在視同出售時將承擔的稅務。他們有所有重要資產的成本基礎文件。他們的遺囑執行人了解向非居民受益人分配時的預扣稅義務。他們在加拿大的子女了解繼承海外資產的T1135義務。他們在香港或台灣的家庭成員知道在扣除適用稅款後實際將收到多少，而不會對25%的預扣稅感到意外。

這種清晰——提前知道將會發生什麼——本身就是對所愛之人的一種關愛。

常見問題

我的父母在香港，我在加拿大。我現在應該請他們做什麼？

您的父母最有價值的行動是確保其香港遺產文件整齊有序，並確保您能獲取重要資產的估值記錄。當您繼承時，轉讓當日的公平市值成為您的加拿大稅務成本基礎——這個數字必須在轉讓時記錄，而非多年後重建。您的父母不需要改變資產持有方式或做任何複雜的事。但擁有整齊的記錄，以及對您將繼承什麼、何時繼承的清晰了解，讓您能夠正確履行加拿大義務。

我的父母可以現在將資產給我，而不是留在遺囑裡嗎？

您的父母可以在生前將資產轉移給您。從加拿大的角度來看，重要的是資產的性質和您的居民身份。若您從海外父母收到現金，贈與本身不需在加拿大繳稅——但若通過非居民信託或遺產而來，可能須申報T1142。若您收到財產（如香港公司股份或香港物業），轉讓時的公平市值成為您的加拿大成本基礎。生前轉移是否優於遺產繼承，取決於具體資產和情況——這個問題沒有普遍正確的答案。

我是加拿大居民，父母剛在香港過世。我需要做什麼？

最緊迫的步驟是取得文件：盡可能在轉讓日期附近取得您將繼承的所有資產的專業估值。這確立了您的加拿大稅務成本基礎，事後極難重建。您無需立即向CRA提交任何文件，但這份記錄對您的T1135申報（若繼承資產超過10萬加元）及日後出售繼承資產時的資本增值計算至關重要。

我的遺囑將所有資產留給香港的子女。現在住在加拿大，我需要更改遺囑嗎？

您不一定需要更改遺囑——但您應該了解將加拿大資產留給香港居民受益人的稅務後果。您的遺產在過世時須就視同出售繳付加拿大稅款。您的遺囑執行人在向香港居民子女分配應稅加拿大財產或收入前，須預扣25%。若您的遺產包含大量升值資產，視同出售稅和25%預扣稅的結合，可能大幅減少您的子女實際所得。提前了解這一點——並審查是否有任何規劃合理——是負責任的做法。

跨境家庭最重要的事，是在需要發生之前，了解雙方家庭將會面對的情況。初步溝通完全保密，無需提供任何敏感文件。

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