移居加拿大後仍持有台灣券商帳戶？CRA 對您的申報要求

哪些資產屬於T1135申報範圍

根據《所得稅法》，指定海外財產包括在加拿大境外持有、在年度任何時點總成本超過10萬加元的資產。對於持有台灣券商帳戶的人士，以下資產屬於須申報的指定海外財產：台灣券商帳戶中持有的台灣公司股票、非加拿大居民實體的台灣共同基金或ETF、台灣券商帳戶中的現金及存款、台灣公司或台灣政府發行的債券或固定收益工具，以及台灣券商帳戶中持有的貨幣市場基金。

門檻基於成本金額——以加元計算的原始購入價——而非當前市值。若您購入台灣股票時帳戶成本為12萬加元，即使當前市值已跌至8萬加元，該年度仍須申報T1135。反之，若市值升破10萬加元但原始成本低於此門檻，僅憑市值升值不觸發T1135申報義務。

首年豁免——以及之後的情況

有一項重要豁免：在您首次成為加拿大居民的稅務年度，通常不需要申報該年的T1135。這是CRA採取的行政立場，而非法定豁免，但已確立且被一貫執行。此豁免存在的原因是，居民身份確立前持有資產的成本基礎是以入境當日的公平市值確立的——而該價值並非總能立即得知。豁免僅適用於抵達當年。從您成為加拿大居民的第二年起，若指定海外財產超過10萬加元門檻，T1135申報義務將全面適用。許多台灣移民不知道豁免僅限於首年，錯誤地認為豁免持續有效。結果是第二、三年及之後年度的T1135漏報——每年均有相應的罰款風險。

確定台灣券商帳戶的成本金額

T1135用途的成本金額是以加元計算的調整後成本基礎（ACB）。對於成為加拿大居民之前持有的資產，CRA視這些資產為在您成為加拿大居民當日以公平市值取得。這意味著您的T1135成本基礎是您的台灣券商帳戶在您加拿大居民身份開始當日的公平市值——而非歷史原始購入價。實際操作上：若您於2022年6月1日成為加拿大居民，當日您的台灣券商帳戶市值為新台幣450萬元，您以當日加拿大銀行匯率換算為加元，該金額即成為您此後T1135申報的成本金額。在入境時記錄此價值至關重要。CRA不接受沒有當時證據的事後追溯重建。若您未在入境當日記錄台灣券商帳戶的價值，即使有券商對賬單，準確重建也可能複雜，且可能在審計中受到質疑。

台灣券商帳戶產生的收入

T1135僅為申報表格——它不決定收入如何被課稅。但您的台灣券商帳戶產生的收入須作為您的全球收入，在加拿大單獨課稅。這包括：台灣股票的股息、台灣債券、固定收益工具或現金存款的利息、出售台灣股票的資本增值，以及台灣共同基金的分配。每種收入在收到或實現的當年，在您的加拿大T1申報表上申報。若台灣在股息或利息上預扣了稅款，您可在加拿大申報表上申請外國稅務抵免，以減少雙重課稅。外國稅務抵免不消除加拿大的申報義務——它抵銷部分稅款。您必須申報總收入並單獨申請抵免。

若您已漏報過往年度的T1135怎麼辦

若您已是加拿大居民兩年或以上，但未為台灣券商帳戶申報T1135，您有遲交或漏交的海外申報表。每份漏報T1135的自動罰款為從申報截止日起每日$25，每份漏報上限$2,500。若您已漏報三年，罰款風險最高達$7,500（利息另計）。嚴重疏忽罰款可達未申報財產成本的5%——對20萬加元的帳戶，每年為$10,000。若CRA尚未就具體違規聯繫您，自願披露計劃（VDP）可能適用。VDP讓您可以補交漏報的T1135申報表、繳付任何應付稅款，並獲得100%罰款豁免及主動披露75%的利息減免。一旦CRA就具體問題啟動聯繫，VDP視窗立即關閉。

常見問題

我2022年從台灣移居加拿大，持有成本約15萬加元的台灣券商帳戶。我需要申報T1135嗎？

加拿大居民身份的首年（2022年）通常豁免T1135申報。對於2023、2024和2025年，若您的指定海外財產在這些年度任何時點成本超過10萬加元，則須每年申報T1135。若您尚未為這些年度申報，您可能已漏報最多三年。若CRA尚未就此聯繫您，VDP或可讓您補報並大幅減免罰款。

我的台灣券商帳戶持有追蹤國際指數的台灣ETF。這些算是指定海外財產嗎？

台灣掛牌的ETF若基金本身不是加拿大居民實體，即屬T1135申報範圍的海外財產。大多數台灣掛牌ETF在台灣成立，因此屬於須申報的指定海外財產。關鍵問題是基金在哪裡成立——而非其追蹤的指數或持有的標的資產所在地。

我已將大部分台灣帳戶資產轉入加拿大券商。我仍需申報T1135嗎？

一旦資產轉入並由加拿大居民實體的加拿大券商持有，通常不再屬於T1135申報範圍的指定海外財產。但在轉帳發生的當年，台灣帳戶可能在年內某時點（轉帳前）超過10萬加元門檻，從而觸發該年的T1135義務。請審查年初及轉帳期間的成本金額，確認是否需要申報T1135。

我成為加拿大居民時台灣帳戶成本為8萬加元，現在市值已升至13萬加元。我需要申報T1135嗎？

不需要。T1135門檻基於成本金額——以加元計算的原始購入成本——而非當前市值。若您的指定海外財產成本在年度任何時點未超過10萬加元，則不需要申報T1135。但當您出售股票並再投資時，新股票的成本將加入您的成本基礎。若累計購入推高成本超過10萬加元，T1135即在該年度觸發。